每日一练习题

1、【单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售无形资产适用的增值税税率为6%。2×22年9月1日，甲公司以作为无形资产核算的专利权换取乙公司持有的一项长期股权投资，该项专利权使用寿命不确定且未计提减值准备，原值为80万元，公允价值为100万元，增值税税费为6万元；长期股权投资的账面价值为112万元（其中，投资成本为100万元，损益调整为12万元），公允价值为110万元，不涉及增值税。换入该投资后，甲公司能够对被投资单位施加重大影响。甲公司向乙公司支付补价4万元（含增值税补价）。该项交易具有商业实质。不考虑其他相关因素，下列说法中正确的是（    ）。

  1. 甲公司换入长期股权投资的入账金额为116万元
  2. 乙公司换入专利权的入账金额为106万元
  3. 甲公司应确认的交换损益为16万元
  4. 乙公司应确认的交换损益为-2万元

2、【单选题】下列项目中，属于货币性资产的是（）。

  1. 作为交易性金融资产核算的股权投资
  2. 以摊余成本计量的金融资产
  3. 可转换公司债券
  4. 作为非交易性权益投资核算的股权投资

3、【多选题】某事业单位2×20年实际缴纳所得税100万元，以下论断正确的有（）。

  1. 非财政拨款结余增加100万元
  2. 资金结存减少100万元
  3. 应交税费减少100万元
  4. 银行存款减少100万元

4、【多选题】2×21年10月1日，甲公司支付9 000万元自非关联方乙公司取得丙公司80%股权，能够控制丙公司，当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8 000万元（与公允价值相同）。2×22年7月1日，甲公司技术人员经过测试，证实在2×21年10月1日丙公司在报表中未确认的一项非专利技术可以与A设备可以兼容，该非专利技术的公允价值为1 000万元。不考虑相关税费等其他因素，下列说法中正确的有（    ）。

  1. 2×21年10月1日甲公司合并资产负债表中应确认的商誉是2 600万元
  2. 2×22年7月1日甲公司合并资产负债表中应确认的商誉是2 600万元
  3. 2×21年10月1日甲公司合并丙公司应将未确认的非专利技术确认为一项无形资产
  4. 2×22年7月1日甲公司合并资产负债表中应确认的商誉是1 800万元

5、【判断题】企业对持有待售资产计提的减值准备在以后期间不允许转回。（）

  1. 正确
  2. 错误

6、【判断题】企业合并形成的商誉至少应当于每年年末进行减值测试。（）

  1. 正确
  2. 错误

每日一练答案

1、【正确答案】

D

解析:

非货币性资产交换的会计处理。该项交换具有商业实质，换出或换入资产的公允价值能够可靠计量，应采用公允价值计量该项非货币性资产交换。涉及补价的非货币性资产交换，计算补价比例时不含增值税，不含增值税的补价=110-100=10（万元），补价比例=10/110×100%=9.09%，小于25%，属于非货币性资产交换，甲公司换入长期股权投资的入账金额为其公允价值110万元，或换入长期股权投资的入账金额=换出资产公允价值+增值税销项税额+支付补价的公允价值-增值税进项税额=100+100×6%+4-0=110（万元），选项A错误；乙公司换入专利权的入账金额为其公允价值100万元，或换入专利权入账金额=换出资产公允价值-增值税进项税额-收到补价的公允价值+增值税销项税额=110-100×6%-4+0=100（万元），选项B错误；甲公司应确认的交换损益=换出资产公允价值-换出资产账面价值=100-80=20（万元），选项C错误；乙公司应确认的交换损益=换出资产公允价值-换出资产账面价值=110-112=-2（万元），选项D正确。本题会计分录为：（1）甲公司的会计分录为：借：长期股权投资——投资成本 110贷：无形资产 80（使用寿命不确定的无形资产不计提摊销）  应交税费——应交增值税（销项税额） 6  银行存款  4  资产处置损益 （100-80）20（2）乙公司的会计分录为：借：无形资产 100  应交税费——应交增值税（进项税额） 6  银行存款  4  投资收益  2贷：长期股权投资——投资成本  100  ——损益调整 12

2、【正确答案】

B

解析:

货币性资产是指企业持有的货币资金和收取固定或可确定金额的货币资金的权利。选项A、C、D均不符合货币性资产规定的条件。

3、【正确答案】

B,D

解析:

预算会计：借：非财政拨款结余——累计结余100贷：资金结存——货币资金100财务会计：借：其他应缴税费——单位应交所得税100贷：银行存款等100选项A，非财政拨款结余可以类比企业财务会计中的利润类账户进行理解，贷方记增加，借方记减少。选项C，政府财务会计中使用“其他应交税费”科目核算所得税。

4、【正确答案】

A,C,D

解析:

在购买日（2×21年10月1日），甲公司应确认的合并商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值的份额=9 000-8 000×80%=2 600（万元），选项A正确；合并中取得的无形资产，其公允价值能够可靠计量的应单独确认为无形资产，并按公允价值计量，选项C正确；购买日后12个月内出现对购买日已存在情况有新的或者进一步证据需要调整合并成本的，可以调整合并成本，并调整原计入合并商誉的金额，调整后的合并商誉=9 000-（8 000+1 000）×80%=1 800（万元），选项B错误，选项D正确。

5、【正确答案】

错误

解析:

企业在资产负债表日重新计量时，持有待售资产的公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益。

6、【正确答案】

正确

解析:

略